DGA salaris of dividend - Jongbloed Fiscaal Juristen (2024)

Per 2023 komt de doelmatigheidsmarge (75%) te vervallen. Hierdoor zalhet gebruikelijk loon van veel directeuren-groot aandeelhouder met ingangvan 2023 hoger moeten worden vastgesteld. In 2024 zal het box 2 tariefworden aangepast. In dit artikel laten wij zien wanneer u het beste salarisen/of dividend kunt uitbetalen. Het DGA salaris voor 2023 bedraagt € 51.000,voor 2024 is dit vastgesteld op € 56.000.

Aangifte dividendbelasting kan digitaal in 2024

De aangifte dividendbelasting die een BV moet indienen als er dividendwordt uitgekeerd kan ook digitaal worden ingediend. Vanaf 1 juli 2024 moetdit zelfs digitaal. Als een rechtspersoon dividend uitkeert aan bijvoorbeeldeen DGA dan moet binnen 1 maand na het besluit een aangifte dividendbelastingworden ingediend. De af te dragen dividendbelasting door de rechtspersoonbedraagt 15%. U kunt de aangifte digitaal indienen via mijn belastingdienstzakelijk. Depapierenversie kunt u hier downloaden.

Advisering dividend of salaris

Veel DGA's betalen in hun BV of in prive teveel belastingen. Wilt ueen vrijblijvende offerte voor een fiscale scan van uw bedrijf en privesituatie? Of wilt u een advies inzake uw optimale salaris? Stuurons gerust een e-mail voor een vrijblijvende offerte.

Als Directeur Grootaandeelhouder (DGA) heb je de keuze om jezelf uitte betalen in de vorm van dividend of salaris. Het is belangrijk om devoor- en nadelen van beide opties goed af te wegen voordat je een beslissingmaakt. Hieronder zal ik een aantal punten bespreken die je kunnen helpenbij het maken van de beste keuze voor jouw situatie.

Dividend uitkering DGA

• Dividenduitkeringen zijn vaak voordeliger dan salarisuitkeringen vanwegehet lagere belastingtarief. Hierdoor kan het je als DGA meer opleverenom jezelf uit te betalen in de vorm van dividend.
• Het uitkeren van dividend kan zorgen voor een stabielere cashflow.Je kunt ervoor kiezen om periodiek dividend uit te keren, waardoor je alsDGA een vast inkomen hebt dat je kunt gebruiken voor bijvoorbeeld persoonlijkeuitgaven of investeringen in je bedrijf.
• Dividenduitkeringen hebben geen invloed op de hoogte van je pensioenopbouw.Dit kan gunstig zijn als je als DGA in de toekomst van plan bent om metpensioen te gaan.

Salaris en DGA

• Het uitkeren van salaris biedt als DGA meer zekerheid en beschermingdan dividenduitkeringen. Je hebt namelijk recht op arbeidsrechtelijke beschermingen opbouw van sociale zekerheid.
• Als je als DGA een hypotheek of lening wilt afsluiten, kan het uitkerenvan salaris gunstiger zijn. Banken kijken namelijk vaak naar het inkomenuit arbeid bij het bepalen van de hoogte van een lening of hypotheek.
• Het uitkeren van salaris kan zorgen voor een hogere pensioenopbouw.Dit kan voordelig zijn als je als DGA in de toekomst van plan bent om metpensioen te gaan.

Al met al is er geen one-size-fits-all oplossing voor de keuze tussendividend of salaris voor een DGA. Het is belangrijk om te kijken naar jeeigen situatie en behoeften en om hierover advies in te winnen bij eenfinancieel adviseur of accountant. Wij adviseren wekelijks accountantskantorenen klanten over een optimale structuur, vraaggerust een vrijblijvende offerte aan.

Box 2 tarief vanaf2024

Vanaf 2024 komen er 2 tarieven voor de box 2 heffing. Hettarief voorbox 2 gaat omhoog van 26,9% tot31%. Over een dividend uitkering tot €67.000 gaat het tarief omlaag, namelijk naar 24%. Voor de DGA is het dannog voordeliger om te kiezen voor een dividend uitkering.

Een hoger loon is belast in box 1 en voor dividenden geldt het gecombineerdetarief voor de Vennootschapsbelasting (15% tot € 395.000, vanaf 2023 19%tot € 200.000) en box 2. Let er ook op dat vanaf 2023 de maximale rekeningcourant schuld nog€ 700.000 mag bedragen (wetsvoorstel excessief lenenDGA). Wilt u een berekening ontvangen van een optimaal salaris of een fiscalescan van uw prive en/of BV situatie? Stuur ons dan gerusteene-mailvoor een vrijblijvende offerte.

Berekening gecombineerde tarief VPB/ IB in 2022 - 2024

Op dividend is geen premie Zvw verschuldigd (5,45%). Box 2 inkomen heeftin 2022 nog geen invloed op de algemene heffingskorting, dit zal in 2025veranderen. Vanaf ongeveer € 65.000 gaat het marginale IB tarief (met Zvw)55% bedragen. In veel gevallen is het dan voordelger om dividend te genieten.

Dividend DGA gunstiger dan salaris

Een directeur moet zich een bepaald salaris (gebruikelijk loon) uitkeren.Stel, u geniet een salaris van € 80.000 en uw B.V. maakt nog een winstvan € 80.000. Wanneer u behoefte heeft aan aanvullend inkomen,dan is hetaantrekkelijker om dit als dividend uit te keren in plaats vanals salaris.Invrijwel alle gevallen is dividend veel voordeliger dan salaris. Het DGAsalaris voor 2022 is vastgesteld op € 48.000.

Het maximaletarief bij dividend bedraagt 38%. Het maximale tarief (DGAniet verzekerd) voor de inkomstenbelasting (en premie Zvw) bedraagt 55,5%.Vanaf een inkomen van € 25.000 is dividend feitelijk al voordeliger dansalaris, vanaf 2024 wordt het nog voordeliger door het tariefsopstapje.Hierbij is rekening gehouden met:

• Salaris is aftrekbaar van de winst;
• Geen heffingskortingen bij dividenduitkering;
• Bij lagersalaris een hogere AB-claim in de toekomst.

Toelichting

• De top van het salaris van de DGA wordt somsbelast tegen 52% (belastbaarinkomen hoger dan € 68.500, cijfers 2020).
• Stel, de heer X overweegt om € 20.000 extra salaris uit te keren. Ditis voor de B.V. aftrekbaar (en dus niet belast metvennootschapsbelasting)en in privé belast tegen 52%. Daarnaast is over salaris ook premie Zvwverschuldigd.
• De heer Xontvangt bij een bruto salaris van € 20.000ongeveer€ 10.000netto. Kiest de heer X voor een dividenduitkering van € 20.000, dan blijfternetto € 12.000 over.

Voorbeeld berekening

Stel dat u € 50.000 kunt uitkeren als salaris of als dividend, wat isdan voordeliger?

Conclusie

Het tarief (inkomstenbelasting en premies Zvw) over een salaris is maximaal55% en over een dividenduitkering per saldo ruim 38%. Bij hogere salarissenen een belastbaar inkomen van meer dan € 25.000 is een dividenduitkeringvaak voordeliger dan een salarisverhoging. Aantekening hierbij is wel datdit maatwerk is, immers een salarisverhoging kan ook een hogere pensioenlastopleveren, dit kan voordelig zijn. Ener moet natuurlijk altijd voldaanworden aan het gebruikelijk loon.

Fiscale aandachtspunten en mogelijkheden

Eventueel kunt u de dividenduitkering combineren met een eigen bijdragevoor de auto van de zaak en / of de dividenduitkering gebruiken om uw rekening-courantschuld(indien aanwezig) af te lossen. Tenslotte is het van belang dat er somseen verhouding moet zijn (afroommethode / gebruikelijk loon) tussen uwsalaris en de omzet / management fee in uw B.V. Laat u hierover goed adviseren.Vragen? Bel of mail gerust.