Jak rozliczyć podatek od kryptowalut (2024)

Podatek od handlu kryptowalutami

W formularzu PIT-38 w sekcji E należy wpisać przychód pochodzący ze sprzedaży kryptowalut (rubryka 34 – przychód) oraz koszty uzyskania tego przychodu pochodzące z zakupu kryptowalut (rubryka 35 – koszty). Co więcej, koszty można przepisywać z poprzednich lat, aż do całkowitego ich odliczenia (rubryka 36). Rubryki 37 i 38 obliczamy wg podanych wzorów, jak wychodzi minus to wpisujemy 0,00.

Jak wypełnić PIT-38 – kryptowaluty – przykłady różnych wariantów

1. Kupno i sprzedaż kryptowalut

W 2022 roku Adam kupił BTC za 10 000 zł i ETH za 20 000 zł, w tym samym roku sprzedał z zyskiem część BTC dostając za nie 15 000 zł oraz sprzedał część ETH dostając za nie 65 000 zł. W picie 38 wpisuje w rubryce 34 kwotę 80 000 zł (15 000 + 65 000) a w rubryce 35 kwotę 30 000 zł (10 000 + 20 000). Co daje dochód w wysokości 50 000 zł od którego Adam będzie musiał zapłacić 19 % podatku.

Adam sprzedając pozostałe kryptowaluty w następnych latach będzie wpisywał tylko sam przychód, bo cały koszt zakupu rozliczył w 2022 roku, chyba że będzie dokonywał kolejnych zakupów kryptowalut, wtedy te zakupy będą kosztem.

2. Tylko zakup kryptowalut

Adam gdyby w 2022 roku dokonał tylko zakupu kryptowalut na kwotę 30 000 zł i nie sprzedałby żadnych kryptowalut to w rubryce 35 wpisuje 30 000 zł co by dało stratę w wysokości dokładnie 30 000 zł, która byłaby kosztem do rozliczenia w kolejnym roku kalendarzowym, w rubryce 38 wychodzi 30 000 zł

3. Brak transakcji na kryptowalutach – przepisanie straty z poprzedniego roku

Składając formularz PIT-38 za 2023 rok, Adam wpisałby stratę 30 000 zł (nierozliczony koszt) w rubrykę 36. Czyli wartość z rubryki 38 z pita z roku poprzedniego przepisujemy do rubryki 36 bieżącego pita. Jeżeli w bieżącym roku będziemy dalej na stracie i znowu pozostaną nam koszty do rozliczenia na następny rok (rubryka 38) to analogicznie postępujemy w następnym roku kalendarzowym. Stratę z rubryki 38 przepisujemy do formularzy PIT-38 za kolejne lata aż do momentu, kiedy zostanie ona całkowicie rozliczona, czyli kiedy przychody ze sprzedaży kryptowalut przewyższą koszty zakupu walut cyfrowych.

O czym należy pamiętać przy rozliczaniu się z kryptowalut

Od 2019 r. nowe przepisy

Nowe przepisy regulujące rynek walut cyfrowych weszły w 2019 r. i od tego roku obliczamy podatki z kryptowalut dla osób fizycznych według nowych zasad. W picie za 2019 r. należało też wpisać wszystkie nierozliczone koszty zakupu kryptowalut z poprzednich lat.

Ważne jest posiadanie potwierdzenia transakcji

Na operacje zakupu i sprzedaży kryptowalut trzeba posiadać potwierdzenia, na przykład w postaci wyciągów z giełd lub kantorów kryptowalut. Należy o tym pamiętać odpowiednio wcześnie, ponieważ w przyszłości może być ciężko uzyskać historię z giełdy za kilka lat wstecz, dotyczyć to może nawet dużych giełd jak Binance czy Bybit. Wyciągi z przelewów bankowych mogą nie być wystarczającym potwierdzeniem transakcji, na którym powinna widnieć data, wartość transakcji i cena kryptowaluty.

Opodatkowaniu podlega zamiana krypto-fiaty i fiaty-krypto

Rozliczamy tylko zamianę kryptowalut na waluty fiat i na odwrót. Stablecoiny są kryptowalutami i przykładowo zamiana ETH na USDT nie podlega opodatkowaniu ale USDT na PLN już tak. Kryptowaluta USDT (stablecoin) to nie to samo co waluta fiat USD (dolar amerykański).

Przychodów z kryptowalut nie łączymy z innymi przychodami

Przychody z obrotu walutami wirtualnymi kwalifikowane są do przychodów z kapitałów pieniężnych. Jednak poniesiona strata z obrotu walutami cyfrowymi, nie może być odliczona od innych przychodów podatnika, np. ze sprzedaży akcji, czy też z prowadzonej działalności gospodarczej. Podobnie nie sumujemy przychodów z kryptowalut z innymi przychodami. Do obliczenia podatku od kryptowalut została wydzielona osobna rubryka w formularzu PIT-38.

Musimy rozliczyć stratę

Musimy pamiętać, że kupując kryptowaluty w danym roku, nawet jeżeli byśmy ich nie sprzedawali to musimy wpisać ich koszt zakupu do PIT-38 i w kolejnych latach przepisywać ten koszt, zgodnie z powyższym przykładem, aż do momentu całkowitego rozliczenia kosztów z zakupu kryptowalut.

Brak ulg podatkowych

Przy rozliczaniu się z kryptowalut nie możemy skorzystać z żadnych ulg podatkowych, nie mają też zastosowania przepisy o kwocie wolnej od podatku. Każdy nawet najmniejszy dochód podlega opodatkowaniu w wysokości 19 %.

Opodatkowaniu podlegają również zakupy za kryptowaluty

Przychody z kryptowalut to nie tylko zamiana kryptowaluty na walutę fiat. Przychody powstają również kiedy zamieniamy waluty cyfrowe na inne dobra, np. kupujemy usługę czy produkt płacąc w kryptowalutach albo korzystamy z kart płatniczych, na których zdeponowane mamy kryptowaluty. Z takich transakcji też musimy się rozliczyć przed urzędem skarbowym.

Każdy rozlicza się sam

Niestety przy składaniu zeznania podatkowego z handlu kryptowalutami nie mamy możliwości rozliczenia się razem ze współmałżonkiem i podzieleniu przychodów i kosztów na pół. Każda osoba musi samodzielnie złożyć PIT-38.

Co wliczamy w koszty

Przy rozliczaniu się z kryptowalut w koszty można wliczyć tylko udokumentowane wydatki jakie zostały bezpośrednio poniesione na zakup lub sprzedaż walut wirtualnych, w tym także wydatki poniesione na rzecz podmiotów, które pośredniczą w sprzedaży tych walut. W koszty nie wliczamy kosztów finansowania zakupu kryptowalut (np. pożyczek, kredytów itp.). Do kosztów nie dodamy takżezakup sprzętu ani energii elektrycznej zużywanej w związku z wykorzystywaniem sprzętu do kopania kryptowalut.

Danina solidarnościowa

Dochody uzyskane z kryptowalut wliczają się do tzw. daniny solidarnościowej, czyli jeśli całkowity dochód wraz z dochodem ze sprzedaży kryptowalut przekracza 1 mln zł, to trzeba dodatkowo zapłacić 4 % od uzyskanego dochodu powyżej 1 mln zł.